Boletín Oficial
El Gobierno reglamentó la Ley de Inocencia Fiscal II: los datos clave
El Gobierno nacional reglamentó la Ley de Inocencia Fiscal II, que en su contenido reemplaza la verificación de topes por el requisito de residencia, mide la discrepancia significativa sobre el impuesto determinado, toma el monto del art. 1° del Régimen Penal Tributario vigente en el período en que vence la declaración jurada y habilita a adherir a quienes ya presentaron el período 2025 por el régimen general.
“Queda pendiente la adecuación de la RG 5820 y, sobre todo, de la normativa de la UIF sobre el antecedente favorable. Además, la obligación de los GCN y de los funcionarios de informar sus bienes en el país y en el exterior requeriría adecuar el aplicativo, por lo que podría ser necesaria una nueva prórroga del vencimiento”, señaló el experto tributarista Sebastián Domínguez en un documento.
No obstante, la efectividad de la ley queda supeditada a la adhesión de cada provincia, que debe incluir una norma que actúe sobre los impuestos que cobran.
La ley persigue el objetivo de incentivar el uso de ahorros que los argentinos tienen fuera del sistema financiero para reactivar la econommía.
La normativa establece que el cumplimiento en tiempo y forma genera un “efecto liberatorio respecto del período por el cual se hubiera adherido” y habilita una “presunción de exactitud, sin admitir prueba en contrario” sobre las declaraciones del impuesto a las ganancias y del IVA correspondientes a los períodos no prescriptos.
En cuanto a las condiciones de acceso, la reglamentación introdujo un cambio central al eliminar las verificaciones previas de límites patrimoniales y facturación.
De esta manera, el marco normativo “solo prevé la verificación de la residencia fiscal durante todo el período” como único requisito para ingresar al sistema.
Bajo esta modalidad, el trámite opera mediante una “declaración jurada precargada por ARCA a partir de la información disponible en sus sistemas y la provista por responsables y/o terceros”, la cual el contribuyente puede “modificar, confirmar y presentar”.
A su vez, los contribuyentes adheridos quedan “exceptuados de cumplir con la obligación” de informar sus bienes, con la única salvedad de los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos.
Según lo dispuesto en el Decreto N° 1253/2026 publicado por el Gobierno Nacional en el Boletín Oficial, ARCA solo podrá impugnar los beneficios otorgados cuando detecte una “discrepancia significativa” en la liquidación del impuesto.
Esta condición se configurará cuando el organismo verifique “un incremento del impuesto determinado o, en su caso, una reducción del quebranto impositivo por un porcentaje no inferior al 15%” o cuando la diferencia supere el importe penal tributario vigente al vencimiento del período fiscal.
No obstante, el texto oficial aclara que “no se considerará la diferencia que se produzca entre la declaración jurada original y la rectificativa” si el contribuyente presenta la corrección “en un plazo no mayor a los 15 días hábiles de notificada la liquidación administrativa” y cancela la deuda con sus intereses.
Por otro lado, cuando existan “facturas u otros documentos que resultaren apócrifos o ingresos directos computados improcedentemente”, la discrepancia “quedará configurada con independencia del importe”.
Respecto de los Grandes Contribuyentes Nacionales y funcionarios públicos de alta jerarquía, el régimen permite su adhesión “al sólo efecto de presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias bajo la modalidad simplificada y efectuar su pago en término”, sin que se les apliquen “las presunciones ni los restantes efectos y beneficios” liberatorios.
Por otra parte, la norma otorga una ventana de regularización para quienes hubieran presentado la liquidación de Ganancias de 2025 bajo el régimen general con anterioridad a la vigencia del decreto, fijando que “podrán adherir a la modalidad simplificada de declaración jurada” si rectifican su presentación antes del vencimiento del nuevo esquema.
A pesar de la entrada en vigencia del decreto, la plena operatividad del sistema requiere regulaciones complementarias por parte de los organismos de control.
En este sentido, la UIF dispone de “15 días hábiles desde la vigencia de la ley para dictar la normativa sobre el 'antecedente favorable'”, un aspecto determinante para los contribuyentes que pretendan utilizar “fondos no depositados en el sistema financiero”. Paralelamente, la ARCA deberá dictar resoluciones complementarias, reglamentar la bancarización en origen y destino y adaptar los sistemas informáticos para que los sujetos obligados puedan volcar la información patrimonial requerida.
Claves
¿Qué es la Ley Inocencia Fiscal II?
La Ley Inocencia Fiscal II es una reforma tributaria que complementa la Ley 27.799 (Inocencia Fiscal). Su objetivo es ampliar el acceso al Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias, limitar las facultades de fiscalización de ARCA y otorgar mayor previsibilidad jurídica a los contribuyentes. Fue sancionada por el Senado con 44 votos a favor y 23 en contra.
Cambios principales introducidos por la ley
1. Eliminación de topes de acceso
Se eliminan los límites de ingresos (1000 millones de pesos) y patrimonio (10 000 millones) que antes condicionaban la adhesión al Régimen Simplificado. Ahora cualquier persona humana o sucesión indivisa puede adherir.
2. Redefinición de “discrepancia significativa”
La discrepancia se configura cuando el impuesto aumenta o los quebrantos disminuyen en un 15% respecto de lo declarado.
Además:
- Se incorpora un piso mínimo de 5 millones de pesos.
- No se considerarán discrepancias diferencias menores ni inconsistencias bancarias aisladas.
3. Beneficios y plazos
- Fecha límite para aprovechar beneficios: 31 de diciembre de 2027.
- Se mantiene la presunción de exactitud y el “tapón fiscal” para movimientos bancarios y diferencias patrimoniales amparadas por el régimen.
4. Rectificaciones y devoluciones
- Se permite rectificar dentro de 15 días hábiles sin perder beneficios.
- Si ARCA comete un error, debe devolver montos en un máximo de 45 días con intereses.
5. Exclusiones
Quedan excluidos de los beneficios:
- Grandes Contribuyentes Nacionales.
- Funcionarios públicos de alto rango (secretarios de Estado, legisladores, magistrados, etc.) que hayan ejercido en los últimos 5 años.
6. Extensión al IVA
La presunción de exactitud se extiende al IVA para períodos no prescriptos, salvo casos de facturas apócrifas.
7. Reducción de multas
Se incorpora un régimen de reducción permanente del 25% en multas para ciertos contribuyentes.